Prinsjesdag 2024: Belangrijke plannen voor ondernemers
Op Prinsjesdag zijn er weer veel plannen gepresenteerd voor het komende jaar. In deze blog lichten we enkele belangrijke plannen toe die specifiek betrekking hebben op ondernemers. Het aantal wijzigingen is voor ondernemers kleiner dan in voorgaande jaren.
Zelfstandigenaftrek
De zelfstandigenaftrek (ZA) is een aftrekpost voor ondernemers die voldoen aan het urencriterium, wat betekent dat zij als hoofdregel minstens 1225 uur per jaar in hun onderneming werkzaam moeten zijn.
Eerder is aangekondigd dat de zelfstandigenaftrek versneld wordt afgebouwd. Dit jaar (2024) bedraagt de zelfstandigenaftrek nog € 3750, volgend jaar wordt dit volgens plan € 2470 en zal deze verder worden afgebouwd tot € 900 in 2027. De startersaftrek blijft echter € 2.123.
In een tabel:
| Jaar | Aftrek |
|---|---|
| 2024 | € 3.750 |
| 2025 | € 2.470 |
| 2026 | € 1.200 |
| v.a. 2027 | € 900 |
Wat betekent dit concreet:
- Door de daling van de zelfstandigenaftrek stijgt je fiscale winst de komende jaren.
- Door de stijging van de fiscale winst ben je meer box 1-heffing verschuldigd.
Mkb-winstvrijstelling
De mkb-winstvrijstelling is een vrijstelling die alle IB-ondernemers krijgen, ongeacht of zij voldoen aan het urencriterium. Tot en met 2023 bedroeg de vrijstelling 14% van de winst, maar in 2024 is dit teruggebracht naar 13,31%. Vanaf 2025 wordt de vrijstelling verder verlaagd naar 12,7%. Dit betekent dat de belastingheffing over de winst uit onderneming effectief zal stijgen.
Tarief inkomstenbelasting box 1
Het inkomstenbelastingtarief in box 1, waarin de winst uit onderneming wordt belast, verandert. Tot en met 2024 kende box 1 twee belastingschijven, vanaf 2025 worden dit er drie. De lage box 1-schijf van 2024 wordt gesplitst in twee schijven: de nieuwe eerste schijf is iets lager dan de oude eerste schijf, terwijl de nieuwe tweede schijf iets hoger is.
De tarieven voor 2025 zijn als volgt:
| Box 1-inkomen | IB/PH |
|---|---|
| van – tot | |
| .. – € 38.441 | 35,82% |
| € 38.441 – € 76.816 | 37,48% |
| € 76.816 – .. | 49,50% |
Voor IB-ondernemers stijgt het effectieve belastingtarief echter, omdat de mkb-winstvrijstelling lager wordt. Hierdoor wordt een groter deel van de winst belast.
Ook de algemene heffingskorting wordt voor iedereen verlaagd: in 2024 is deze nog maximaal € 3.362, en in 2025 wordt dit € 3.068. De arbeidskorting, waar ook jij als IB-ondernemer recht op hebt, blijft nagenoeg gelijk.
Wat betekent dit concreet:
- Je bent meer inkomstenbelasting over de winst verschuldigd.
- Hoeveel meer, hangt af van je privésituatie.
De effectieve box 1-tarieven over winst uit onderneming, rekening houdend met de 12,7% mkb-winstvrijstelling, zijn als volgt:
| Box 1-inkomen | IB/PH |
|---|---|
| van – tot | |
| .. – € 38.441 | 31,06% |
| € 38.441 – € 76.816 | 33,72% |
| € 76.816 – .. | 44,74% |
Dit zijn echter de ‘kale’ inkomstenbelastingtarieven, waarbij nog geen rekening is gehouden met bijvoorbeeld de arbeidskorting (AK), algemene heffingskorting (AHK) en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (ZVW).
Kostenaftrek werkruimte
Op 29 november 2016 heeft het gerechtshof Arnhem-Leeuwarden geoordeeld dat als een huurrecht van een woning tot het ondernemingsvermogen behoort, de kosten van een niet-zelfstandige werkkamer niet aftrekbaar zijn als huurderslasten. Denk daarbij aan inrichtingskosten (meubilair, stoffering, behang, etc.) en kosten voor gas, water en elektriciteit.
Dit wordt nu expliciet in de wet opgenomen. Hierdoor wordt het voor ondernemers die een woning huren definitief niet meer mogelijk om huisvestingskosten ten laste van hun winst te brengen.
Inflatiecorrectie eindheffing bestelauto
Sommige ondernemers stellen als werkgever een bestelauto van de zaak ter beschikking aan twee of meer werknemers, die de auto afwisselend gebruiken. Sinds 2006 geldt hiervoor de zogenoemde € 300-regeling. Hierbij mag een werkgever de bijtelling wegens privégebruik van de bestelauto aanwijzen als eindheffingsloon.
Het bedrag van € 300 wordt per 1 januari 2025 aangepast naar € 438 in verband met inflatie.
Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025
Als IB-ondernemer kun je onder voorwaarden je onderneming fiscaal gunstig overdragen aan iemand anders, bijvoorbeeld een kind. In dat geval is op basis van de zogenoemde Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) weinig tot geen schenkbelasting verschuldigd.
Per 1 januari 2025 treden een aantal wijzigingen in werking. Deze zijn soms gunstig, maar soms ook nadelig in vergelijking met de huidige regeling van 2024.
Een overzicht van de belangrijkste aangekondigde wijzigingen voor IB-ondernemers:
- De doelmatigheidsmarge wordt afgeschaft.
- Bedrijfsmiddelen die gemengd zakelijk en privé worden gebruikt, zijn vanaf 2025 alleen nog voor het zakelijke deel gunstig over te dragen.
- De ontvanger van een onderneming moet ten minste 21 jaar oud zijn.
- Het bedrag dat voor 100% aan ondernemingsvermogen is vrijgesteld, wordt verhoogd naar € 1,5 miljoen. Het meerdere wordt voor 75% vrijgesteld.
- De voortzettingstermijn wordt verlaagd van 5 naar 3 jaar voor schenkingen van ondernemingen vanaf 2025.
Aanpassing van de KOR in de omzetbelasting
De Kleineondernemersregeling (KOR) in de omzetbelasting wijzigt per 1 januari 2025. De verplichte deelname van minimaal drie jaar vervalt, en afmelden kan voortaan op elk gewenst moment. De uitsluitingsperiode wordt beperkt tot de rest van het kalenderjaar plus het daaropvolgende kalenderjaar.
Vragen?
Heb je vragen over de plannen of hoe ze jouw situatie als ondernemer kunnen beïnvloeden? Neem dan contact met ons op.
Het is belangrijk om te benadrukken dat de plannen zijn gebaseerd op het Pakket Belastingplan 2025. Het kan zijn dat de uiteindelijke uitwerking van de plannen in de definitieve wetgeving nog verandert.
